10月12日，有媒體報道稱“勞務(wù)報酬個人所得稅36年未改，800元起征點擠壓實習(xí)生”引發(fā)關(guān)注。一位正在京實習(xí)的外地大學(xué)生稱，自己收到單位打到卡上的實習(xí)報酬，都會在總額的基礎(chǔ)上扣除
20%的勞務(wù)報酬稅，后來上網(wǎng)查了才知道實習(xí)生和正式員工的工資繳稅標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的�！ 坝行┎唤猓埠苌鷼�。我現(xiàn)
在能力有限，一個人在北京，只靠實習(xí)工資生活，還扣這么高的稅，負(fù)擔(dān)特別大。”
隨后，媒體采訪了北京地稅部門，工作人員表示，實習(xí)生不和實習(xí)單位簽訂勞動合同，就界定為勞務(wù)報酬來征收個人所得稅，企業(yè)單位可替實習(xí)生代扣代繳，實習(xí)生也可以本人去稅務(wù)大廳自行申報。
勞務(wù)報酬所得屬于11項個人所得的其中一項，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅
法》，均應(yīng)納個人所得稅，稅率為20%，應(yīng)納稅所得額為：“每次收入不超過四千元的， 減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額�！薄 �(jù)了解，《中華人民共和國個人所得稅法》自1980年頒布實施以來，已經(jīng)過了36個年頭。截至目前，進(jìn)行了6次修正。然而，有關(guān)勞務(wù)報酬個人所得稅的征收標(biāo)準(zhǔn)卻從未修改過。
不過，也有人士認(rèn)為，2012年4月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》，曾就季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題做出明確界定，這些季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員等靈活用工人員取得報酬的性質(zhì)，應(yīng)該屬于工資、薪金而非勞務(wù)報酬。
此話題還引發(fā)了對于其他與勞動有關(guān)的收稅問題的關(guān)注：職工到底拿多少錢要繳稅呢？ 話題一
“五險一金”要繳稅嗎？
從2011年9月1日起，個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為3500元。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定機(jī)構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免于征收個人所得稅，超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，就將其超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
另外，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。企業(yè)為部分員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險費和補(bǔ)充醫(yī)療保險費的，應(yīng)將全體職工合理的年均工資乘以參保人數(shù)之積，作為計算補(bǔ)充養(yǎng)老保險費和補(bǔ)充醫(yī)療保險費稅前扣除的基數(shù)，并按照稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。
根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》
（勞動和社會保障部令第20號）規(guī)定，企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度。因此，企業(yè)年金屬于補(bǔ)充養(yǎng)老保險的具體組成部分，對于企業(yè)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險應(yīng)按照不超過職工工資總額5%據(jù)實扣除。企業(yè)年金改變用途且不再具有補(bǔ)充養(yǎng)老保險性質(zhì)的，應(yīng)在當(dāng)期將上述款項計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設(shè)部、財政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管[2005]5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
在上海，目前當(dāng)補(bǔ)充公積金在5%以內(nèi)的情況下是允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除的，而當(dāng)補(bǔ)充公積金的比例超出5%，單位和個人繳付的住房公積金中，超過部分將并入工資、薪金收入，計征個人所得稅。
話題二
發(fā)年終獎應(yīng)當(dāng)如何繳稅？
根據(jù)《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》，個人取得的年終獎，可以單獨作為一個月工資薪金所得計算納稅。計稅辦法為：先將年終獎除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，然后再按“年終獎金額×適用稅率-速算扣除數(shù)”公式計算出應(yīng)納稅額。
需注意的是，根據(jù)我國年終獎個人所得稅計算方法，當(dāng)年終獎數(shù)額超過某個臨界點哪怕1元時，對應(yīng)的納稅稅率將提高一檔，如從3%提高到10%。稅率提高，自然納稅人的納稅額也會相應(yīng)地大幅增加。即一旦遭遇了計稅的臨界點，可能會出現(xiàn)“多發(fā)少得”。如某職工能拿到18000元的年終獎，那么其應(yīng)納稅為540元，到手17460元，若多拿1元年終獎的話，其應(yīng)納個人所得稅為1695.1元，其所得是16305.9，年終獎多了，反而實際到手的獎金縮水了1155.1元。
個人所得稅稅率有七檔，每個臨界點與平衡點之間形成了6個年終獎的“縮水區(qū)”。因此，找出每一級稅率對應(yīng)的“縮水區(qū)”，就能有效地避開“多發(fā)少得”的情況，這6個“縮水區(qū)”分別為：[18001元-19283.33元]；[54001元-60187.50元]；[108001元-114600元]；[420001元-447500元]；[660001元-706538.46元]；[960001元-1120000元]。
如果遇到這種情況，最好能同公司進(jìn)行協(xié)商，就低選擇，余下的請公司之后再補(bǔ)。另外，出于減輕個人納稅負(fù)擔(dān)考慮，國家對年終獎采取了優(yōu)惠計稅的特殊方式，但每個人每年只有一次機(jī)會將一筆一次性收入分?jǐn)偟?2個月計稅。所以對于大多數(shù)職工來說，一般不宜把年終獎分?jǐn)偟狡綍r收入。但是對于高收入人群，需要合理調(diào)整月工資總額與年終獎的分配。
話題三
生育生活津貼要繳稅嗎？
職工小張去年生育孩子后，按國家規(guī)定申領(lǐng)了生育生活津貼，與工資薪金所得一并計算總額超過了12萬元。按照稅法規(guī)定，年所得12萬元以上的需要個人自行申報。請問在進(jìn)行自行申報納稅時，年所得12萬元的標(biāo)準(zhǔn)是否包含按規(guī)定領(lǐng)取的生育津貼？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2006]162號）第七條規(guī)定：“本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：……（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金�！�
此外，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2008]8號）規(guī)定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個人所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定，生育婦女按照國家有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取的生育津貼免征個人所得稅，生育津貼、生育醫(yī)療津貼比照“三險一金”的相關(guān)口徑進(jìn)行年所得12萬元申報，因此小張年所得12萬元不包含按照國家規(guī)定領(lǐng)取的生育生活津貼。
話題四
經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金也要繳稅嗎？
最近，職工老張被協(xié)商解除合同，得到2-3個月的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，但最后在結(jié)算時，被告知要扣除個人所得稅，老張甚為不解：我一個月工資只有9000多元，拿點經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償也要繳稅嗎？
對于員工被解除勞動合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，財政部和國家稅務(wù)總局在《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》有明確規(guī)定：“個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費和其他補(bǔ)助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅�！�
所以，老張月工資只有9000多元，只得到了2-3個月的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，不太可能超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍，不需要繳納個人所得稅。
但假使超過怎么計稅呢？《關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》中對于超過部分是這樣說的：“考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入。因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。”
因此，即使超過，也不是按照單月工資收入那樣累加后一次性計算的，而是按照工作年限平均計稅。
